La dépréciation des cryptomonnaies en comptabilité : les nouvelles règles à appliquer en 2025

Les fondamentaux de la comptabilisation des cryptomonnaies en 2025

La réglementation comptable concernant les cryptomonnaies a considérablement évolué depuis leur émergence. En 2025, de nouvelles directives strictes encadrent désormais leur traitement comptable, particulièrement en matière de dépréciation. L'Autorité des Normes Comptables (ANC) a établi un cadre précis pour les entreprises détenant des actifs numériques.

Classification comptable des cryptomonnaies

Les cryptomonnaies sont désormais classées dans la catégorie des immobilisations incorporelles spécifiques. Cette classification implique des règles particulières de valorisation et d'amortissement. Le plan comptable général a été adapté avec la création de comptes dédiés : le compte 208 "Actifs numériques" et ses subdivisions permettent une meilleure traçabilité des opérations liées aux cryptomonnaies.

Reconnaissance initiale et évaluation

Lors de leur acquisition, les cryptomonnaies sont comptabilisées à leur coût d'acquisition, incluant les frais de transaction et les commissions versées aux plateformes d'échange. Ce coût constitue la valeur de référence pour le suivi ultérieur de leur dépréciation.

Les nouvelles règles de dépréciation en 2025

Le principe de prudence comptable impose désormais un suivi rigoureux de la valeur des cryptomonnaies. Les entreprises doivent effectuer des tests de dépréciation à chaque clôture d'exercice, voire plus fréquemment en cas de forte volatilité des marchés.

Fréquence des tests de dépréciation

La réglementation 2025 impose des tests de dépréciation trimestriels obligatoires pour les portefeuilles de cryptomonnaies dépassant 100 000 euros. Pour les montants inférieurs, un test annuel reste suffisant, sauf en cas de variation de cours supérieure à 30% sur une période de 30 jours.

Calcul de la dépréciation

La dépréciation est calculée par rapport à la moyenne des cours observés sur les principales plateformes d'échange agréées sur les 30 derniers jours de l'exercice. Cette approche permet de lisser les variations extrêmes et d'obtenir une valorisation plus stable.

Traitement comptable des dépréciations

Les dépréciations constatées doivent être enregistrées dans un compte spécifique 2908 "Dépréciation des actifs numériques". Cette dépréciation est irréversible selon le principe de prudence, sauf en cas de cession ultérieure de l'actif.

Écritures comptables

La comptabilisation des dépréciations s'effectue par le débit du compte 6861 "Dotations aux dépréciations des actifs numériques" et le crédit du compte 2908. Ces écritures doivent être accompagnées d'une documentation détaillée justifiant le calcul de la dépréciation.

Obligations de documentation et de reporting

Les nouvelles règles imposent une documentation renforcée des processus de dépréciation. Les entreprises doivent maintenir un registre détaillé de leurs cryptoactifs et des tests de dépréciation effectués.

Annexe comptable

L'annexe aux comptes annuels doit désormais inclure un tableau de suivi des cryptomonnaies détaillant : - La nature et le nombre d'unités détenues - Le coût d'acquisition historique - Les dépréciations cumulées - La valeur nette comptable - Les méthodes de valorisation utilisées - Les événements significatifs ayant impacté la valorisation

Aspects fiscaux de la dépréciation

Les dépréciations des cryptomonnaies sont fiscalement déductibles sous certaines conditions. L'administration fiscale reconnaît désormais ces charges comme des charges d'exploitation normales, à condition qu'elles soient dûment justifiées.

Traitement fiscal des reprises

En cas de remontée des cours et de cession ultérieure, la plus-value éventuelle est calculée par rapport à la valeur nette comptable après dépréciation. Cette approche permet une cohérence entre le traitement comptable et fiscal.

Recommandations pratiques

Pour une gestion optimale des dépréciations de cryptomonnaies, il est recommandé de: - Mettre en place un système de suivi automatisé des cours - Documenter précisément chaque test de dépréciation - Conserver les justificatifs des cours utilisés - Établir une politique écrite de tests de dépréciation - Former le personnel comptable aux spécificités des cryptoactifs

Outils de gestion

De nouveaux outils de gestion comptable intègrent désormais des modules spécifiques pour le suivi des cryptomonnaies. Ces solutions permettent d'automatiser les tests de dépréciation et de générer la documentation requise. L'application rigoureuse de ces nouvelles règles de dépréciation est essentielle pour assurer la conformité comptable et fiscale des entreprises détenant des cryptomonnaies. Une veille régulière sur l'évolution de la réglementation reste nécessaire dans ce domaine en constante évolution.