Les nouvelles règles de comptabilisation des cryptomonnaies en entreprise : guide pratique 2025

Introduction aux nouvelles normes comptables crypto

L'année 2025 marque un tournant majeur dans la comptabilisation des cryptomonnaies au sein des entreprises. Suite aux recommandations de l'Autorité des Normes Comptables (ANC) et à l'harmonisation européenne, de nouvelles règles strictes encadrent désormais la tenue des comptes incluant des actifs numériques. Cette réforme vise à standardiser les pratiques et à assurer une meilleure transparence financière.

Classification comptable des cryptomonnaies

Distinction entre les différents types d'actifs numériques

Les cryptomonnaies doivent désormais être classées selon leur usage dans l'entreprise : - Actifs numériques de placement : détenus à des fins d'investissement - Actifs numériques d'exploitation : utilisés dans les opérations courantes - Actifs numériques de trésorerie : servant aux paiements réguliers Chaque catégorie implique des règles de comptabilisation spécifiques et un traitement fiscal approprié.

Création d'un plan comptable dédié

Le nouveau plan comptable 2025 intègre des comptes spécifiques pour les cryptomonnaies : - Compte 2510 : Actifs numériques de placement - Compte 5110 : Actifs numériques de trésorerie - Compte 5180 : Variations de valeur des cryptomonnaies Cette nomenclature permet une meilleure traçabilité des opérations crypto.

Évaluation et valorisation des cryptoactifs

Principes d'évaluation initiale

L'inscription initiale au bilan doit se faire à la valeur d'acquisition, incluant les frais de transaction et les commissions. Les entreprises doivent conserver les justificatifs détaillés de chaque acquisition, notamment les ordres d'achat et les relevés de plateforme.

Réévaluation périodique obligatoire

Un nouveau dispositif impose une réévaluation mensuelle des cryptoactifs selon le cours moyen constaté sur les principales plateformes agréées. Les écarts de valorisation doivent être enregistrés dans un compte dédié, avec distinction entre plus-values et moins-values latentes.

Traitement des opérations courantes

Comptabilisation des achats et ventes

Les transactions d'achat et de vente doivent être enregistrées en date de validation sur la blockchain, et non plus à la date d'ordre. Un nouveau journal auxiliaire "Opérations Crypto" devient obligatoire pour les entreprises réalisant plus de 50 transactions par mois.

Gestion des frais associés

Les frais de transaction, de conservation et de conversion doivent être comptabilisés séparément dans des sous-comptes dédiés. L'entreprise doit pouvoir justifier le détail de ces frais lors des contrôles fiscaux.

Obligations déclaratives et documentation

Annexe comptable renforcée

L'annexe des comptes annuels doit désormais inclure : - Un tableau de variation des cryptoactifs - Les méthodes de valorisation utilisées - Une analyse des risques liés aux cryptomonnaies - Le détail des plateformes d'échange utilisées

Registre des transactions crypto

La tenue d'un registre chronologique devient obligatoire, mentionnant pour chaque opération : - La nature de la transaction - La date et l'heure - Les contreparties - Les montants en crypto et en euros - Les hash de transaction

Traitement fiscal spécifique

Régime d'imposition des plus-values

Les plus-values réalisées sur les cryptoactifs sont désormais soumises à un régime fiscal distinct, avec un taux d'imposition spécifique de 20% pour les entreprises. Les moins-values peuvent être reportées sur les exercices suivants dans la limite de 5 ans.

TVA et cryptomonnaies

Les opérations en cryptomonnaies sont exonérées de TVA, mais les prestations de services associées (conseil, conservation, etc.) restent soumises à la TVA au taux normal.

Contrôle interne et audit

Procédures de contrôle spécifiques

Les entreprises doivent mettre en place des procédures de contrôle interne dédiées : - Validation multi-signature des transactions - Rapprochement quotidien des soldes - Surveillance des variations de cours - Protection des clés privées

Points d'attention pour l'audit

Les commissaires aux comptes doivent désormais suivre un programme d'audit spécifique pour les cryptoactifs, incluant : - Vérification de l'existence et de la propriété des actifs - Contrôle des évaluations - Revue des systèmes de sécurité - Validation des informations annexes

Conclusion

Ces nouvelles règles de comptabilisation représentent une avancée majeure dans l'intégration des cryptomonnaies au sein des entreprises. Elles apportent un cadre clair et sécurisé, tout en imposant une rigueur accrue dans le suivi et la documentation des opérations. Les entreprises ont jusqu'au 1er janvier 2026 pour se mettre en conformité avec ces nouvelles dispositions.